暂定税率

暂定税率（Provisional Tax Rate）^[1]，是指对进出口的部分商品在一定期限内实施的关税税率。^[2]实行暂定税率的货物范围、税率和期限由国务院关税税则委员会决定。^[3]

1985年3月7日，中国发布了《中华人民共和国海关进出口关税条例》，其中规定了国务院成立关税税则委员会，其职责是制定暂定税率等。^[4][5]随后，中国分别于1987年、1992年和2003年对该条例作了3次重大修改，进一步明确了国务院关税税则委员会的职责；并明确了关税配额税率和暂定税率等。^[5]此后，中国多次通过暂定税率的形式，对关税进行集中调整。^[6]2025年12月29日，国务院关税税则委员会对外发布《2026年关税调整方案》，自2026年1月1日起，中国对935项商品（不含关税配额商品）实施进口暂定税率。^[7][8]2026年1月30日，国务院关税税则委员会发布公告，自2026年2月2日起，对威士忌酒实施5%的进口暂定税率。^[9]

暂定税率，是指对进出口的部分商品在一定期限内实施的关税税率，暂定税率一般低于最惠国税率，是常见的自主调整关税的方式。^[2]

实行暂定税率的货物范围、税率和期限由国务院关税税则委员会决定。^[3]

1951年，中央人民政府政务院公布实施了《海关进出口税则暂行实施条例》作为征收关税的法律依据文件。1985年3月7日，中国发布了修改后的《中华人民共和国海关进出口关税条例》，补充了大量新内容，将原来的16条扩大为8章37条，并将进出口税则作为关税条例的组成部分对外公布。其中规定了国务院成立关税税则委员会，其职责是提出制定或者修订《出口关税条例》《海关进出口税则》的方针、政策、原则，审议税则修订草案，制定暂定税率，审定局部调整税率。^[4][5]

此后，根据改革开放深入发展的要求，参照国际规范，中国分别于1987年、1992年和2003年对该条例作了3次重大修改。尤其是2003年，根据中国入世后享受权利和履行义务的新情况，结合海关执法实践中遇到的一些新问题，进一步明确了国务院关税税则委员会的职责；将中国进出口税则的进口优惠税率细分为最惠国税率、协定税率和特惠税率，并明确了关税配额税率和暂定税率等。2003年11月23日，国务院颁布了修订后的条例，并将称谓改为《中华人民共和国进出口关税条例》。^[5]

2020年，国务院关税税则委员会印发通知，2021年调整部分进口商品的暂定税率，以支持构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局。根据通知，自2021年1月1日起，中国会对883项商品实施低于最惠国税率的进口暂定税率。^[2]

2023年12月20日，国务院关税税则委员会发布了《2024年关税调整方案》，决定自2024年1月1日起，对部分商品的进出口关税进行调整。本次关税调整方案包括进口关税税率（含进口暂定税率、关税配额税率、协定税率、特惠税率）、出口关税税率、税则税目。其中：对1010项商品（不含关税配额商品）实施进口暂定税率、对68项商品实施出口暂定税率。^[10]主要调整包括：一是加快推进先进制造业创新发展，降低氯化锂、低砷萤石、燃料电池用气体扩散层等国内短缺的资源、关键设备和零部件的进口关税。二是保障人民生命健康，以高质量供给满足居民消费需求，对部分抗癌药、罕见病药的药品和原料等实施零关税，降低特殊医学用途配方食品等的进口关税。三是降低甜玉米、芫荽、牛蒡种子的进口关税。四是根据国内产业发展和供需情况变化，在中国加入世界贸易组织承诺范围内，提高乙烯、丙烯、6代以下液晶玻璃基板等部分商品进口关税。^[11]

2025年12月29日，国务院关税税则委员会对外发布《2026年关税调整方案》，自2026年1月1日起，中国对935项商品（不含关税配额商品）实施进口暂定税率；继续对107项商品征收出口关税，对其中68项商品实施出口暂定税率。主要调整包括：一是降低压力机用数控液压气垫、异型复合接点带等关键零部件、先进材料的进口关税。二是降低锂离子电池用再生黑粉、未焙烧的黄铁矿等资源性商品的进口关税。三是降低人造血管、部分传染病的诊断试剂盒等医疗产品的进口关税。此外，在中国加入世界贸易组织承诺范围内，取消微型电机、印花机、硫酸等商品的进口暂定税率，恢复实施最惠国税率。^[7][8]

2026年1月30日，国务院关税税则委员会发布公告，自2026年2月2日起，对威士忌酒实施5%的进口暂定税率。该商品归在《中华人民共和国进出口税则（2026）》税则号列22083000项下。^[9]

适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，适用暂定税率。

适用协定税率的进口货物有暂定税率的，从低适用税率；其最惠国税率低于协定税率且无暂定税率的，适用最惠国税率。

适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，从低适用税率。

适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。

适用出口税率的出口货物有暂定税率的，适用暂定税率。

实行关税配额管理的进出口货物，关税配额内的适用关税配额税率，有暂定税率的适用暂定税率。^[12][3]

调整进口暂定税率，优化进口商品结构。中国每年都通过暂定税率的形式，对进口关税进行集中调整，重点降低了重要能源资源性产品、农业生产资料、基础工业原材料、先进技术装备和关键零部件、部分与百姓日常生活密切相关商品的进口税率，并且逐年扩大所涉及商品的范围。2011年有660多项商品实施进口暂定税率，平均税率低于5%，相对于最惠国税率，优惠幅度达到50%以上。实施进口暂定税率的措施，有效促进了相关商品进口和上、下游产业发展，为满足经济社会发展需要发挥了重要作用。一方面，位于产业链上游的能源、资源、原材料等初级产品进口持续快速增长，所占比重不断提高，有力支持了国内工业生产和经济建设；另一方面，位于产业链下游的消费品进口也保持稳定增长，为丰富国内市场供应、促进国内消费增长发挥了积极作用。^[6]