施正文

施正文，男，出生于1964年5月，安徽合肥人。财税法学家，法学博士，经济学博士后。中国政法大学财税法研究中心主任，中国政法大学民商经济法学院教授、博士生导师，中国财税法治网创办者。主要从事财税法、金融法、经济法、公共财政等方面研究。^[1][2]

1993年9月，施正文进入中国人民大学法学院，攻读硕士学位，1996年，施正文以第三作者的身份发表论文《1995年物证技术学和侦查学研究的回顾与展望》；同年8月进入财政部条法司。1997年，与他人合著专著《证据调查》出版。^[1]1998年4月，施正文进入北京市高问律师事务所任律师。次年9月，在北京大学法学院攻读博士学位；2001年，发表专著《论税收程序》，2002年进入中国政法大学民商经济法学院任教；9月时以在职的形式，在中国人民大学财政金融学院进行博士后的研究工作，2004年12月毕业。2008年7月，施正文到美国佛罗里达大学法学院任访问学者。2011年，施正文发表论文《我国行政管理体制改革中的“部门利益”问题》，该论文后被《新华文摘》全文转载；2013年，他以课题负责人的身份，参与国家社会科学基金重大项目“内涵式大部制改革视野下政府职能根本转变研究”。^[1]2016年8月，施正文到美国纽约大学法学院Global Fellow Program （tax law）访学。2022年，施正文主持财政部委托项目“中国建立弃籍税制度设计研究”。^[1]2024年6月，关于《国务院关于2023年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》中提出谋划新一轮财税体制改革一事，施正文对其作了相关评价和建议。^[3]

施正文曾凭借《程序法治与税收正义》《论税收之债的溯及变更和消灭》分别获得中国法学会财税法学研究会二等奖，凭借《税收债法论》《破解<税收征管法>修订中的法律难题》分别获中国法学会财税法学研究会一等奖、中国税务学会税收学术研究优秀成果（2012年至2017年） 一等奖。2013年，施正文与他人合作的作品《中国行政管理体制现状调查和改革研究》获第六届高等学校科学研究优秀成果奖（人文社会科学）管理学著作奖二等奖，施正文与他人合作作品《我国行政管理体制改革中的部门利益问题》在2015年获教育部第七届高等学校科学研究优秀成果奖（人文社会科学）管理学著作奖二等奖。^[1]

1993年9月，施正文进入中国人民大学法学院，攻读硕士研究生，1996年，施正文以第三作者的身份发表论文《1995年物证技术学和侦查学研究的回顾与展望》；同年7月毕业后，于8月进入财政部条法司，担任主任科员。1997年，与他人合著专著《证据调查》出版。^[1]

1998年4月，施正文进入北京市高问律师事务所任律师。次年9月，在北京大学法学院攻读博士研究生；2001年，发表专著《论税收程序》，2002年7月，从北京大学毕业，同年进入中国政法大学民商经济法学院任教；9月时以在职的形式，在中国人民大学财政金融学院进行博士后的研究工作，2004年12月毕业。2005年，施正文的论文《论中国财税法学教育现代化》发表。2008年7月，施正文以税法访问学者的身份到访美国佛罗里达大学法学院，为期1年。2009年，施正文的专著《税收债法论》获得司法部第三届法学教材和法学著作奖三等奖。^[1]

2011年，施正文发表论文《我国行政管理体制改革中的“部门利益”问题》该论文后被《新华文摘》全文转载。2013年，施正文与他人合作的作品《中国行政管理体制现状调查和改革研究》获第六届高等学校科学研究优秀成果奖（人文社会科学）管理学著作奖二等奖，同年，以课题负责人的身份，参与国家社会科学基金重大项目“内涵式大部制改革视野下政府职能根本转变研究”。^[1]

2014年6月30日，施正文发表的文章《Substantive Taxation Principle and the Improvement on Chinese Taxation System on Non-resident Enterprises’ Indirect Equity Transferring》收录进韩国国际税收协会《税收学术论集》。施正文与他人合作作品《我国行政管理体制改革中的部门利益问题》在2015年获教育部第七届高等学校科学研究优秀成果奖（人文社会科学）管理学著作奖二等奖。在2016年8月，施正文以税法高级访问学者的身份到美国纽约大学法学院Global Fellow Program （tax law），为期半年。2022年，施正文发表论文《财产管理功能下离岸信托的税法规制》，同年，主持财政部委托项目“中国建立弃籍税制度设计研究”。^[1]

2023年，施正文发表论文《共同富裕目标下资本税收制度改革研究》^[4]2024年6月，关于《国务院关于2023年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》中报告提出谋划新一轮财税体制改革一事，施正文对其作了相关评价和建议。^[3]

财税法、金融法、经济法、公共财政。^[1]

标题身份出处时间《共同富裕目标下资本税收制度改革研究》第一作者国际税收2023年《税法典体系结构的设计和创新》独著税务研究2023年《财产管理功能下离岸信托的税法规制》-税务研究2022年第1期《“应税所得”的法律建构与所得税法现代化》-中国法学2021年第6期《迈向税收征管现代化的里程碑式改革》-国际税收2021年第10期《推进税收征管现代化的里程碑改革》-中国税务报2021年5月12日A1版《结合完善税制，促进民法典与税法衔接》-中国税务报2021年3月30日B1版《税法总则立法的基本问题研究》-税务研究2021年第2期《修订后的预算法实施条例彰显现代预算制度建设目标》-中国财政2020年第18期《民法典与税收征管制度的协调》-中国税务2020年第12期《民法典与税收实体制度的协调》-中国税务2020年第11期《民法典的立法精神与税收治理法治化》-中国税务2020年第10期《民法典对税法适用和税务师执业的影响与应对》-注册税务师2020年第8期《当前减税降费要处理好九个方面的关系》-注册税务师2019年第6期《迈向繁荣成熟的财税法：四十年的回顾与前瞻》-税务研究2018年第10期《国家治理现代化视角下房地产税的改革设计》-探索与争鸣2018年第3期《关税减免税制度的国际比较与中国关税法立法》-国际税收2017年第4期《关税法立法架构的国际比较》-国际税收2017年第1期《关税立法架构的国际比较与结构分析》-海关与经贸研究2016年第7期《发展中国家国内收入动员问题研究》-财经法学2016年第3期《国际税收善治原则及其最新发展》-辽宁大学学报（哲学社会科学版）2016年第3期《健全和创新税收征管规范，推进税收治理现代化和法治化》-中国税务2015年第9期《环保税法（征求意见稿）若干重要立法问题探讨》-环境保护2015年第9期《房地产税立法必须全面落实税收法定原则》-法治周末2015年8月12日《税收征管法修订中的法律难题解析》-税务研究2015年第8期《建立现代税务代理制度是《税收征管法》修订的重要使命》-注册税务师2015年第5期《税收法定原则框架下的税收法律体系》-社会科学辑刊2015年第4期《发展中国家税基侵蚀和利润转移问题研究》-法学杂志2015年第2期《新预算法与建立现代财政制度》-中国财政2014年第18期《财政补贴与市场公平竞争》-中国工商管理研究2014年第9期《开征房地产税与房地产市场健康发展》-银行家2014年第4期《建立现代财政制度与现代政府治理》-中国行政管理2014年第4期《落实税收法定原则，加快完善税收制度》-国际税收2014年第3期《Substantive Taxation Principle and the Improvement on Chinese Taxation System on Non-resident Enterprises’ Indirect Equity Transferring》-韩国国际税收协会《税收学术论集》2014年6月30日《破解预算制度改革的法律难题》-财经2014年年刊《论我国个人所得税法改革的功能定位与模式选择》-台湾《法学文档》2014年《加快完善促进文化产业发展的财税政策法规体系》-中国税务2013年第12期《对于一起拍卖公司涉税案的法律评析》-中国律师2013年第12期《落实法定原则，完善税收制度》-中国税务报2013年12月6日第一版《司法体制改革背景下我国“税务法庭”植入的构想》-财税研究2013年第11期《加快预算法修订，建立现代预算管理制度》-北京人大2013年第7期《论实质课税原则的税法定位》-刘剑文主编《财税法论丛》第13卷,法律出版社2013年12月出版《论中国房产税评估制度的建构》-东方财税法研究（第3卷）2013年8月版《需对涉税信息提供的主体、内容、时限和法律责任作详细规定-中国税务报2013年7月3日《加快修订税收征管法，建立现代税收征管制度》-中国税务报2013年2月6日《解读财税法的独特功能》-刘敛文著《强国之道》,社会科学文献出版社2013年版《预算法应当如何修改》-民主与法制2012年第30期《辨析预算法修改》-财经2012年第22期《论税收征管法修订需要重点解决的立法问题》-税务研究2012年第10期《我国纳税评定制度的法律构建》-中国税务2012年第9期《加快修改《预算法》，完善分税制财政体制》-民主与法制2012年第8期《论我国个人所得税法改革的功能定位与模式选择》-政法论丛2012年第2期《中国税收确定制度的建构》-税法解释与判例评注（第3卷）2012年版《调低法定税负，完善税收法治》-财经2011年第28期《我国行政管理体制改革中的“部门利益”问题》第二作者中国行政管理2011年第5期《分配正义与个人所得税法改革》独著中国法学2011年第5期《江苏A拍卖公司涉税案的法律评析》-税法解释与判例评注（第2卷）2011年版《意大利逃税刑事法律责任的立法及其对我国的借鉴》第一作者税务研究2010年第6期《从“土地财政”到“公共财政”》独著中国税务2010年第5期《从“土地财政”到“公共财政”》-中国税务2010年第5期《从“省直管县财政改革”迈向“省直管县行政改革”》第二作者中国行政管理2010年第2期《从“省直管县财政改革”迈向“省直管县行政改革”》-中国行政管理2010年第2期《应当正确解释和尽快完善非营利组织所得税优惠政策》-税法解释与判例评注（第1卷）2010年版《物权法实施与开征物业税》独著税务研究2008年第9期《论税收之债的溯及变更和消灭》-现代法学2008年第5期《论税收之债的溯及变更和消灭》独著现代法学2008年第5期《法治政府建设中的公共财政体制改革》独著国家行政学院学报2008年第2期《探索推行大部制改革的几点思考》第二作者中国行政管理2008年第2期《企业所得税法的立法精神、制度创新和实施问题》独著涉外税务2007年第7期《企业所得税两税合并关注四大目标》独著人民论坛2007年第6期《〈企业所得税法〉的立法精神和制度创新》独著中国法律（香港）2007年第5期《税收之债的消灭时效》独著法学研究2007年第4期《加强财税法制建设，促进收入分配公平》独著思想的交锋――法大学术访谈录2007年版《企业所得税改革面向四大目标》独著财经2006年第14期《论税收程序法的法域属性及税收关系划分》独著现代财经2006年第6期《中国建立纳税人诉讼的几个问题》独著中国法学2006年第5期《中国税法通则立法的问题与构想》独著法律科学2006年第5期《关于税法通则的定位》独著涉外税务2006年第4期《我国金融税制的问题分析与改革完善》独著税务与经济2006年第3期《中国金融税制的问题分析与立法完善》独著现代法学2006年第2期《论中国税收通则法的立法架构》独著中国财税法学教育研究会年会论文集2006年《消费税改革的宏观调控法解读》第一作者中国法学会经济法学研究会年会论文集2006年《全球化下中国税法建设的几个问题》独著财贸研究2005年第5期《论中国财税法学教育现代化》独著山西财经大学学报2005年第4期《税收处罚程序的类型分析及其借鉴》独著涉外税务2005年第2期《论税法硕士专业学位的设置与教育》独著法制与社会发展2005年第2期《论征税公开原则》合著法学评论2005年第1期《关于我国政府投资法制建设几个问题的探讨》独著国家行政学院学报2005年第1期《地方财政困难与我国分税制财政体制的改革和完善》第一作者中国法学会财税法学研究会年会论文集2005年《中国资源税费的现状问题与立法完善》独著第三届中国高校财税法教学改革研讨会暨中国财税法学教育研究会年会论文集2005年《论征纳行为》独著当代财经2004年第8期《论程序法治与税收正义》独著法学家2004年第5期《论税法的比例原则》独著涉外税务2004年第2期《中国税法通则的制定：问题与构想》独著中央财经大学学报2004年第2期《税收征纳法律关系的法理解析》独著当代法学2004年第2期《诚信纳税的法理与制度》独著经济与法2003年第12期《论征税职权》独著当代法学2003年第11期《WTO与中国税法的改革与完善问题探析》独著WTO与两岸经济法制发展学术研讨会论文集2003年11月《税案遭遇证据难题》独著中国税务报2003年6月4日《论征税参与原则》独著涉外税务2003年第4期《司法改革中一些问题的探讨》第二作者法学杂志2003年第2期《略论税收程序性权利》独著税务与经济2003年第1期《外国财政投资法律制度的比较及其借鉴》独著安徽大学法律评论2003年第3卷第2期《税收程序价值导论》独著财税法论丛2003年版《现状•问题•思路――论我国税收程序制度改革》独著中国财经法律论坛20022003年版《论税法主体》独著税务研究2002年第11期《税收程序性权利及其对纳税人权利保护的意义》独著经济与法2002年第9期《论征纳权利》独著中国法学2002年第6期《我国个人独资企业法实施中的若干问题》独著当代法学2001年第2期《论税收程序》独著安徽大学法律评论2001年第1卷《论我国一人公司存在的必要性及合理性》第一作者经济与法2000年第12期《论立法决策》第二作者法学杂志2000年第5期《1995年物证技术学和侦查学研究的回顾与展望》第三作者法学家1996年第1期

参考资料^[1][4]

名称身份出版社时间《财税法学》（第四版）副主编高等教育出版社2021年《中国税法评论》（第3卷）主编中国税务出版社-《中国税法评论》（第2卷）主编中国税务出版社-《财税法学》（第三版）副主编高等教育出版社2016年《中国税法评论》（第1卷）主编中国税务出版社2012年3月1日《领导干部税收法律知识读本》合著中国税务出版社2008年《税收债法论》独著中国政法大学出版社2008年《税法要论》独著中国税务出版社2007年《企业所得税法新旧条文变化与解读》主编法律出版社2007年《中华人民共和国劳动合同法学习问答》合著光明日报出版社2007年《领导干部税收法律知识读本》合著中国税务出版社2007年《企业经营管理人员法律知识读本》合著中国政法大学出版社2006年《简明税收辞典》分主编中国财政经济出版社2005年《中华人民共和国公务员法学习读本》合著光明日报出版社2005年《中华人民共和国妇女权益保障法释义》副主编光明日报出版社2005年《财税法学研究述评》合著高等教育出版社2004年《中华人民共和国道路交通安全法学习读本》合著中国人民公安大学出版社2004年《财税法学》合著高等教育出版社2004年《财税法学研究述评》合著高等教育出版社2004年《税收程序法论》独著北京大学出版社2003年《2003年国家司法考试辅导用书配套测试题解“商法•经济法”》合著法律出版社2003年《新税收征管法及实施细则知识读本》合著光明日报出版社2002年《新税收征收管理法知识读本》副主编中国检察出版社2001年《合同管理与合同示范文本》副主编国家行政学院出版社2001年《新婚姻法知识读本》合著光明日报出版社2001年《新工会法知识读本》副主编国家行政学院出版社2001年《个人独资企业法与个人独资企业管理》副主编国家行政学院出版社2000年《预防未成年人犯罪法知识读本》合著光明日报出版社1999年《“检务公开”概论》合著中国检察出版社1999年《离退休人员相关政策法规问题解答》副主编国家行政学院出版社1999年《合同法与企业合同实务》副主编国家行政学院出版社1999年《会计法与会计管理》副主编国家行政学院出版社1999年《新土地管理法与土地执法全书》执行主编中国环境科学出版社1998年《电业人员素质教育全书》主编中国环境科学出版社1998年《证据调查》合著法律出版社1997年

参考资料^[1][5]

参考资料^[1]

单位职位中国法学会财税法学研究会副会长中国税务学会学术委员会委员中国国际税收研究会 学术委员会委员国际财政文献局（IBFD）中国纳税人权益保护观察员世界税法协会理事财政部法律顾问北京市人大常委会预算监督顾问北京市人民政府立法工作法律专家委员会委员北京市法学会学术委员会委员北京市法学会财税金融法学研究会副会长北京税收法制研究会副会长国家税务总局北京市税务局税务行政复议委员会委员中国法学会社会法学研究会理事全国人大《中华人民共和国税收基本法》（专家稿）起草组秘书长全国人大常委会预算工委《中华人民共和国税法总则》（专家稿）起草组副组长国家税务总局税收征管法修订工作小组专家成员国家税务总局《涉外税务》杂志特约观察员国家税务总局中国税网特约研究员北京中证天通会计师事务所特聘税法顾问北京市税务学会常务理事北京大学兼职教授上海财经大学兼职教授北京市华税律师事务所兼职律师武汉仲裁委员会仲裁员成都仲裁委员会仲裁员

参考资料^[1]

参考资料^[1]

施正文曾应邀参加国家立法机关和国家财税主管部门召开的《税收基本法》《企业所得税法》《个人所得税法》《税收征管法》《预算法》《增值税法》《财政转移支付法》等几乎所有财税立法的专家咨询活动。^[2]

施正文还曾应邀给国家税务总局全国稽查局长培训班、中国律师培训中心、广州全市局级以上领导干部、北京市国税局、甘肃国税系统领导干部、国家电网系统总法律顾问、中国电子集团法律顾问、东风汽车集团中层以上干部、铁道部全国铁路系统法律顾问高级研修班、全国烟草专卖系统法律顾问研修班等讲授企业所得税、个人所得税、增值税、税收征管法、税收筹划、税收稽查案例研析等大型税法培训和讲座。兼职若干重大税务案件的律师代理和专家咨询。参与主编《中国税法评论》（以书代刊、中国税务出版社出版）。创办“中国财税法治网”。^[2]

施正文教授指出，过去20年来，中央相继发布了数十个旨在遏制公款吃喝的文件，但其效果并不显著。据初步统计，每年公款吃喝的费用高达上千亿元。导致这种吃喝铺张之风盛行的原因之一是，企业可以将业务招待费用作为管理成本，在税前按一定比例进行扣除。^[6]

在施正文看来，国有企业作为全民所有制企业，其花费实质上是在占用公共财政资源，即纳税人的钱。因此，国有企业在企业所得税税前扣除方面应当实行比民营企业更为严格的制度。具体而言，可以考虑适当降低国有企业的业务招待费用的税前扣除比例，从而提高其纳税标准。例如，可以规定国有企业的业务招待费支出只能按照发生额的50%扣除，而非60%；或者规定其不得超过当年销售收入的4‰，而不是5‰，以此间接约束国企的铺张浪费行为。^[6]

对于民营企业的吃喝宴请浪费风气，施正文则认为，采取提高业务招待费的纳税额度并不太适合。因为在大多数情况下，民企的铺张浪费宴请是被动的行为，主要是为了与职权部门拉拢关系和谋求私利。^[6]

2024年6月25日，审计署受国务院委托，向十四届全国人大常委会第十次会议作了《国务院关于2023年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，报告提出谋划新一轮财税体制改革，完善中央与地方财政事权和支出责任划分。^[3]

对此施正文表示，“如果将征收环节后移到零售环节，税务机关将面临大量分散的纳税人，这无疑会增加征收的难度，并可能导致税源的大量流失。因此，在推进消费税征收环节后移的改革时，必须首先确保所涉及的消费税品目的征管是可控的。”他还提出可以采取一种更加灵活的方式：中央首先从各地征收一定比例的消费税，然后通过财政转移支付机制，将征来的这部分收入再分配给地方政府，从而平衡地区间的财力。^[3]