税收收入

税收收入是指国家为了满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得的一种财政收入。^[2]税收的主体是国家，负责代替国家管理税收的具体部门有税务部门、财政部门、海关等系统。^[3]

税收收入是财政收入的主要来源，中国税收收入已占财政收入的90%左右。^[4]税收按不同的目的和标准分不同的类型，按税收的征收管理权和收入支配权的分类，主要分为中央税、地方税、中央和地方税三类共18个税种。^[5]

税收收入是一个历史范畴，也是一个经济范畴。它作为凭借国家政治权力取得财政收入的特殊分配形式，与其他财政收入形式相比，具有三个基本特征：强制性、无偿性、固定性。^[1]

1994年，中国实施了新中国成立以来规模最大、范围最广、成效最显著、影响最深远的一次税制改革。这次改革围绕建立社会主义市场经济体制的目标，积极构建适应社会主义市场经济体制要求的税制体系。2003年以来，按照科学发展观的要求，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建设小康社会的目标，分步实施了改革农村税费，完善货物和劳务税制、所得税制、财产税制等一系列税制改革和出口退税机制改革。几经变革，中国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等19个税种。其中，17个税种由税务部门负责征收；固定资产投资方向调节税由国务院决定从2000年起暂停征收；关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。^[6]

税收的主体是国家，负责代替国家管理税收的具体部门有税务部门、财政部门、海关等系统。^[3]

税务局，包括国家税务局、省市区税务局，国家税务局负责领导和组织全国的税收工作，省市区税务局则负责本地区的税收工作；财政部，包括拟定税收的发展战略、方针政策、改革方案、税种增减、税目税率调整等，运用财税政策实施宏观调控和平衡社会财力，大多是宏观上的调控；海关，海关是国家机构，海关负责关税、行李物品进口税、进出口环节增值税和消费税的征收管理，海关系统与税务系统连接，出口信息由海关提交给国税。^[3]

①国家征税的目的是满足社会成员获得公共产品的需要。②国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织和个人是无权征税的。与公共权力相对应的必然是政府管理社会和为民众提供公共产品的义务。③税收是国家筹集财政收入的主要方式。④税收必须借助法律形式进行。^[7]

税收收入的本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入的一种特殊分配关系。^[8]

自主申报，最主要的征收方式，一家企业如果不自主申报，税务机关会对企业进行检查，最后不但要补齐税款，还要面临罚款，偷税漏税是违法行为。^[3]

查账征收，税务机关根据纳税人提供的账表进行征收的方式，适用于账簿、凭证、会计核算等制度比较健全的纳税人。^[3]

核定征收，对于不能完整、准确提供纳税资料的纳税人，采用特定方法（即对成本、销量、收入等进行核定），确定其应纳税收入或应纳税额的方式。^[3]

代扣代缴，指的是与纳税人有经济业务往来的单位或个人在向纳税人收取款项时，依法收取税款并代为缴纳，这种征收方式适用于税源零星分散的纳税人。^[3]

委托代征，指的是税务机关为了解决税务专管员人力不足的矛盾，依法委托给其他部门和单位代为执行税款征收的一种方式，适用于小额、零散税源的征收。^[3]

以上参考：^[3]

税收按不同的目的和标准分不同的类型，按税收的征收管理权和收入支配权的分类，主要分为中央税、地方税、中央和地方税三类共18个税种。其中：中央税（消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税、证券交易产生的印花税）；中央和地方共享税（增值税、企业所得税、个人所得税）；地方税（土地增值税、资源税、城市维护建设税、房产税、城镇维护建设税、车船税、耕地占用税和契税）。^[5]

税收的强制性。税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利（权力）与义务进行规范，依据法律进行征税。中国宪法明确规定中国公民有依照法律纳税的义务。纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的强制性主要体现在征税过程中。^[7]

税收的无偿性。税收的无偿性是指国家征税后，税款一律纳入国家财政预算统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。税收的无偿性是从个体纳税人角度而言的，其享有的公共利益与其缴纳的税款并非一一对等。但就纳税人的整体而言则是对等的，政府使用税款的目的是向社会全体成员包括具体纳税人提供社会公共产品和公共服务。因此，税收的无偿性表现为个体的无偿性、整体的有偿性。^[7]

税收的固定性。税收的固定性是指国家征税之前预先规定了统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。这些标准一经确定，在一定时间内是相对稳定的。税收的固定性包括两层含义：第一，税收征收总量的有限性。由于预先规定了征税的标准，政府在一定时期内的征税数量就要以此为限，从而保证税收在国民经济总量中的适当比例。第二，税收征收具体操作的确定性。即税法确定了课税对象及征收比例或数额，具有相对稳定、连续的特点。既要求纳税人必须按税法规定的标准缴纳税额，也要求税务机关只能按税法规定的标准对纳税人征税，不能任意降低或提高。^[7]

税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现，强制性是实现税收无偿征收的保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者相互配合，保证了政府财政收入的稳定。^[7]

国家财政收入，中国税收收入占国家财政收入的 90% 以上，国家有钱，国防、教育、医疗、交通、科研等公共服务才能得到保障。^[3]

调控经济运行，国家运用税收手段，可以调节宏观经济总量，也可以调节经济结构，引导企业、个人的经济行为，从而达到经济调控目的。^[3]

调节收入分配，收入越高，需要缴纳的税款就越高，收入较低的人群则不需要缴税或者少缴税，有助于调节个人收入分配，促进社会公平。^[3]

监督经济活动，税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域，通过税收及时调整经济运行中存在的问题，促进国民经济持续健康发展。^[3]

2024年11月18日，财政部公布了2024年10月财政收支情况。10月份，全国一般公共预算收入同比增长5.5%，增幅继续回升。其中，税收收入同比增长1.8%，年内首次正增长，当月税收收入运行出现了一些积极变化：一是国内增值税降幅（-1.2%）比1—9月（-5.6%）明显收窄；二是个人所得税增长5.5%，为4月份以来首次正增长；三是随着市场预期明显改善，股票成交额显著放大，带动证券交易印花税大幅增长1.53倍。财政部表示，1—10月，全国一般公共预算收入184981亿元，同比下降1.3%，累计降幅继续收窄。1—10月，全国税收收入150782亿元，同比下降4.5%。^[9]2025年7月28日，国务院新闻办举行“高质量完成‘十四五’规划”系列主题新闻发布会，介绍“十四五”时期税收改革与发展有关情况，“十四五”时期，中国经济平稳增长，税务部门累计征收的税费收入预计将超过155万亿元，占全口径财政收入的80%左右。^[10]其中税收收入（未扣除出口退税）将超过85万亿元，比“十三五”期间税收总额多13万亿元。^[10]“十四五”时期，国家出台了一系列减税降费政策，全国累计新增减税降费预计达到10.5万亿元，办理出口退税预计超过9万亿元。^[10]

以上参考：^[14]

1.征收主体不同。税收具体由税务机关负责征收；非税收入具体由各级政府及其所属部门负责征收，根据不同项目特点，可以由财政部门直接征收，也可以由财政部门委托的部门和单位征收。2018年起，社会保险费等适合由税务部门征管的非税收入开始由税务部门征收。^[2]

2.性质特征不同。税收具有强制性、无偿性和固定性特征；非税收入具有多样性特点，既有自愿性、有偿性、一次性的如考试收费等项目，也有强制性、无偿性、固定性的如教育费附加等项目，还有强制性、无偿性、一次性的罚没收入等项目。^[2]

3.财政管理方式不同。按照最新的《2023年政府收支分类科目》统计，税收预算收入科目共有20款162项，种类多，但基本属性相似，均纳入一般公共预算管理；非税预算收入科目分为10款150项，种类少，但项目情况复杂，按照不同项目属性分别纳入一般公共预算、政府性基金预算和国有资本经营预算管理。^[2]